Bu haber 19 Kasım 2016 13:25:13 Tarihinde eklenmiştir.

YIL SONU İŞLEMLERİ

MUHASEBE YIL SONU İŞLEMLERİ TERKİN

YIL SONU İŞLEMLERİ

ENVANTER İŞLEMLERİ

DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570

 

Muhasebe dışı envanter

Muhasebe içi envanter

 

 

 

Muhasebe dışı envanter DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570 

 

Mevcutlar, alacaklar ve borçların sayımı yapılarak muhasebe kayıtlarında yer alan ekonomik değerler ile işletme kaynaklarının gerçek durumu yansıtıp yansıtmadığı malî yılın son günü itibarıyla tespit edilir.

 

Aralık ayı sonu itibarıyla yapılan sayımlarda;

• Kasa mevcudu için, “Kasa Sayım Tutanağı

• Banka mevcudu için “Banka Mevcudu Tespit Tutanağı”

• Alınan çekler için “Alınan Çekler Sayım Tutanağı”,

•Veznede bulunan menkul kıymet ve teminat mektupları için “Menkul Kıymetler/Teminat Mektupları Sayım Tutanağı”

 

•Hesap dönemi içindeki gelir ve gider hesaplarını ayrıntılı olarak göstermek için

   “Gelirler Döküm Cetveli” “Giderler Döküm Cetveli

• İşletmenin borçlu ve alacaklı olduğu kişi ve kurumların hesap bazında, isim ve borç-alacak tutarlarını ayrıntılı olarak göstermek için

   “Borçlar/Alacaklar Döküm Cetveli

    muhasebe yetkilisinin başkanlığı altında muhasebe  yetkilisi yardımcısı veya şef ve veznedardan oluşturulacak sayım kurulu tarafından düzenlenir.

 

•Maddi duran varlıkların değişimini ve amortismanlara ilişkin ayrıntılı dökümü gösteren

 “Maddi Duran Varlıklar Sayım Tutanağı ve Amortisman Döküm Cetveli

 

• Ambarlarda ve atölyelerde mevcut madde ve malzemelerin cinsi, adedi, fiyat ve tutarını gösteren

 “Stok Sayım Tutanağı

 

Muhasebe dışı envanter

 •

Maddi duran varlıklar ile ambar konusuna giren madde ve malzemelerde meydana gelen zayiatı, usulüne göre gerçekleşen fireleri, çeşitli nedenlerle değerlerinde meydana gelen eksilmelerin ayrıntılarını gösteren

   “Fireler Döküm Cetveli

 

• İşletmelerce en az üç kişiden oluşturulacak komisyonlarca düzenlenerek, muhasebe birimlerine teslim edilir.

 

•Muhasebe dışı envanter işlemlerinin tamamlanmasından sonra muhasebe kayıtları ile fiilî durum arasındaki dengesizlikler gerekli muhasebe kayıtları yapılarak düzeltilir.

 

 

•Peşin ödenen gider ve tahsil edilen gelirler, envanter sırasında incelenerek döneme ilişkin olanları ilgili gider ve gelir hesaplarına; gelecek dönemlere ilişkin olanlar ise ilgili emanet hesaplara kaydedilerek muhasebeleştirilir.

 

•Örneğin;

•Aralık ayı ödemesi peşin yapılan sabit ek ödeme  ve maaşlar için 15 Aralıktan  31 Aralığa kadar olan kısım   cari yıl gideri olduğundan, ilgili gider hesabına (740,770); kalan tutar (1 Ocak ile 15 Ocak ) “180-Gelecek Aylara Ait Giderler” hesabına kayıt edilmelidir.

 

•Sabit dışı ek ödeme hakediş şeklinde olduğu için tutarın tamamı cari yılda gider yapılmalıdır.

•Yeni dönem Açılış işlemleri tamamlandıktan sonra “180-Gelecek Aylara Ait Giderler” hesabında bekletilen ek ödeme ve maaş tutarları, ilgili gider hesabına (740, 770) aktarılmalıdır.

 

Bu işlemler yapıldıktan sonra, yeni faaliyet döneminin açılış kaydına esas alınacak kesin mizan çıkarılır. Hazırlanan kesin mizanda borç ve alacak kalanı veren hesaplar yeni faaliyet döneminin açılış kaydına esas teşkil eder

 

 

DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE 571

 

•Malî yılın başında muhasebe kayıtlarının açılmasını sağlamak üzere önceki faaliyet döneminin son yevmiyesinde(Kapanış Fişi) borç kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar alacak kaydı yapılarak; alacak kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar ise borç kaydı yapılarak dönem başlatılır.(Açılış fişi)

 

•Açılış kaydını takiben önceki yıl dönem sonu kârları veya zararları, geçmiş yıllar kârları hesabı veya geçmiş yıllar zararları hesabına aktarılır.

 

YIL SONU İŞLEMLERİ
terkin

 

•Yıl sonu terkin işlemleri ve kayıtları Sağlık Bakanlığı Müsteşarlık Makamının 01.08.2013 tarihli ve B.10.0.MUS.00.00.00.0/98 sayılı Terkin Edilecek Alacaklar  konulu 2012/33 Nolu Genelgesi doğrultusunda yapılmalıdır.

 

Bu genelgeye göre bir önceki yıldan devreden yani açılış fişinde mevcut olan tahsil edilemeyen Genel Bütçeli Kuruluşlardan ve Sosyal Güvenlik Kurumundan olan alacaklar yıl sonuna kadar herhangi bir tarihte terkin edilebilir. Kurumlar her yıl bu genelgeye istinaden terkinlerini yapabilirler.  

 

 

Sosyal Güvenlik Kurumu alacaklarının Terkin kayıtları yapılmadan önce açılış fişinde bulunan “340.03-SGK’dan Alınan Tedavi Avansları” hesabından “120.05-Sosyal Güvenlik Kurumundan Alacaklar” hesabının bakiyesi mahsup edilmelidir. Çünkü her iki hesap kodunda bulunan tutarlar bir önceki yıldan kalan tahakkuk ve tahsilatlardır.

•Terkine konu SGK alacağı cari yılın avansı ile mahsup edilemez.

 

Sona eren yıla ait tüm hak edişlerin 31 Aralık tarihine kadar TDMS sistemine girilerek muhasebeleştirilmesi gerekmektedir

 

YIL SONU İŞLEMLERİ

 

•Aralık ayına ait fatura tahakkukları ve stok çıkışları 31 Aralık tarihine kadar TDMS sistemine girilerek muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

•31 Aralık itibariyle     TDMS-MKYS kayıtları arasında eşitlik sağlanmalıdır. 

 

YIL SONU İŞLEMLERİ DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE-49

 

•İlgili yıla ait amortisman tutarları tespit edilerek TDMS sistemine muhasebe kayıtları yapılmalıdır.

  

197-Sayım ve Tesellüm Noksanları” hesabında borç bakiyesi olan sağlık tesislerinde, fiili stok mevcudunun noksan olma nedeni araştırılarak, gerekirse sorumluların tespit edilmesi suretiyle bu hesap, nedene bağlı olarak ilgili hesap ile kapatılmalıdır

 

397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabındaki tutarlardan nedeni tespit edilenler ilgili hesaplarla kapatılmalıdır.

 

•Yıl sonunda kapatılmamış olan emanet avans hesaplarının kapatılması gerekmektedir. (Mutemed avansı, personele ödenen avans vb.)

 

TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK    
     İŞLEMLER

 

Bütçe (8 grubu) kapatma fişi aşağıda açıklandığı şekilde otomatik olarak oluşturulacaktır.

 

800-Bütçe Gelirleri” hesabının alacak bakiyesi bu hesaba borç,                          895-Bütçe Uygulama Sonuçları”  hesabına alacak,

 

810-Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler hesabının borç bakiyesi bu hesaba alacak, “895- Bütçe Uygulama Sonuçları”  hesabına borç,

 

Bütçe (8 grubu) kapatma fişi

805-Gelir Yansıtma hesabının alacak bakiyesi vermesi halinde bu hesaba borç, 895-Bütçe Uygulama Sonuçları hesabına alacak,

805-Gelir Yansıtma hesabının borç bakiyesi vermesi halinde bu hesaba alacak, 895-Bütçe Uygulama Sonuçları  hesabına borç,

 

830-Bütçe Giderleri” hesabının borç bakiyesi bu hesaba alacak,                                    895-Bütçe Uygulama Sonuçları hesabına borç,

835-Gider Yansıtma” hesabının alacak bakiyesi bu hesaba borç,                           895-Bütçe Uygulama Sonuçları hesabına alacak

 

 

TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK    
     İŞLEMLER

Ödenek  (97 grubu) kapatma fişi otomatik olarak oluşturulacaktır.

 

970- Kullanılacak Bütçe Ödenekleri hesabında, ödeneğine dayanılarak bütçeye gider  kaydedilen  tutarlar bu hesaba alacak, 975- Ödenekli Giderler”  hesabına borç,

 

Ödenek  (97 grubu) kapatma fişi

970- Kullanılacak  Bütçe  Ödenekleri  hesabında,  yılı  içinde  alınan  ödeneklerden kullanılmayıp   iptal   edilen   tutarlar   bu   hesaba   alacak,  971- Bütçe Ödenekleri  hesabına borç

 

TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK    
     İŞLEMLER

Kesin Mizan Fişi  (975-971 hesaplarının bakiyelerinin karşılıklı kapatılması kaydı da eklenmek suretiyle),

• Kapanış Fişi

Açılış Fişi sistem tarafından otomatik olarak oluşturulacaktır

•Açılış fişinin ardından “Kar-Zarar Mahsubu Fişi” adı altında,

 

590-  Dönem  Net  Karı hesabının  alacak  bakiyesi,  570-  Geçmiş  Yıllar  Karları”  hesabına aktarılacaktır.

 

591- Dönem Net Zararları hesabının borç bakiyesi, 580- Geçmiş Yıllar Zararları hesabına aktarılacaktır.

 

Kar-Zarar Mahsubu Fişi

570- Geçmiş Yıllar Karları hesabının alacak bakiyesi ile 580- Geçmiş Yıllar Zararları hesabının borç bakiyesi karşılaştırılarak küçük olan tutar kadar, iki hesap arasında mahsup kaydı yapılacaktır. 

 

Yönetim dönemi
MADDE 572

Yönetim dönemi, bir malî yılın başından sonuna kadar yapılan bütün işlemleri kapsar.

 

• Yönetim dönemi hesabı, yönetim döneminde yapılan bütün malî işlemleri kapsayan malî tablo, defter ve cetveller ile sayım tutanaklarından oluşur.

 

Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümler
MADDE 573

 

•Düzenlenen yönetim dönemi hesabı;

defter, cetvel ve tablolar ile bu Yönetmelik uyarınca düzenlenmesi gereken yıl sonu sayım tutanakları, hesap dönemi sonu itibarıyla görev başında bulunan muhasebe yetkilisi tarafından yönetim dönemi hesabı adı altında oluşturulacak bilanço ve ekleri bir dosya ile birlikte Şubat ayı sonuna kadar, Sayıştaya gönderilir.

• Yönetim dönemi hesabı dosyasının bir örneği de muhasebe biriminde muhafaza edilir.

 

Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümler
MADDE 573

•Ancak, hesapları yerinde incelemeye alındığı duyurulan muhasebe birimleri, Sayıştaya gönderecekleri yönetim dönemi hesabı dosyasını, görevli Sayıştay denetçisine teslim etmek üzere aylık hesap belgeleri, cetvel ve tablolarla birlikte muhasebe biriminde bekletir.

 

•Asılları Sayıştaya gönderilen yönetim dönemi cetvel ve tabloların yevmiye defteri hariç onaylı örnekleri Bakanlığa ve ilgili idareye gönderilir.

• Yönetim dönemi hesabı aşağıda sayılan defter, cetvel ve tablolardan oluşur:

a) Dönem sonu faaliyet raporu

•1) Bilanço

•2) Gelir Tablosu

•3) Satışların Maliyeti Tablosu

•4) Sermaye Hareketleri Tablosu

•5) Nakit Akım Tablosu

 

b) Geçici ve kesin mizanlar

c)Envanter defterinin bir örneği ve ekli tutanaklar

ç)İşletme bütçesi

d)Yevmiye defteri

e) Döner sermayeli işletmeler yıllık gayrisafi hasılat ve kâr bildirimi

f) Sayıştay ilamları cetveli

 

•Yönetim dönemi hesabı dosyasına “Yönetim Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste”  de eklenir.

• Yönetim dönemi hesabı dosyasının Sayıştaya gönderilmesinden sonra, tespit edilecek hata ve noksanlıklara ilişkin olarak muhasebe birimlerince yapılması gereken düzeltmeler için Bakanlıktan izin alınır.

GÜL FİDAN DOĞAN
MUHASEBE BİRİMİ

 

Yorum Yap
Sağlık Bakanlığı
KÖŞE YAZARLARI
TÜMÜ
HAVA DURUMU
Gün
Bugün
Sıcaklık
26°C / 14°C
Durum
GökGürültülü Sağnak Yağışlı
NAMAZ VAKİTLERİ
İmsak
03:15
Güneş
05:13
Öğle
12:57
İkindi
16:52
Akşam
20:29
Yatsı
22:16
PUAN DURUMU
Sıra Takım O G M B Av Puan
1 Galatasaray 34 24 7 3 +42 75
2 Fenerbahçe 34 21 4 9 +42 72
3 Medipol Başakşehir 34 22 6 6 +28 72
4 Beşiktaş 34 21 5 8 +39 71
5 Trabzonspor 34 15 9 10 +12 55
6 Göztepe 34 13 11 10 -1 49
7 Sivasspor 34 14 13 7 -8 49
8 Kasımpaşa 34 13 14 7 -1 46
9 Kayserispor 34 12 14 8 -11 44
10 Yeni Malatyaspor 34 11 13 10 -7 43
11 Akhisarspor 34 11 14 9 -9 42
12 Aytemiz Alanyaspor 34 11 16 7 -4 40
13 Bursaspor 34 11 17 6 -5 39
14 Antalyaspor 34 10 16 8 -19 38
15 Atiker Konyaspor 34 9 16 9 -4 36
16 Osmanlıspor FK 34 8 17 9 -11 33
17 Gençlerbirliği 34 8 17 9 -17 33
18 Karabükspor 34 3 28 3 -66 12
ANKET
TÜMÜ

2018 Sağlık Atama Sayıları Nasıl Olmalı